Deducció d’Empreses Culturals per inversió en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals espanyoles i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals (Art. 36.1 LIS)

Benvolgut client,

Deducció fiscal important per a empreses inversores que participin en projectes cinematogràfics i sèries audiovisuals produïts a Espanya. Aquesta deducció està prevista a l’article 36.1 de la Llei de l’Impost sobre Societats (LIS) i pot oferir un estalvi fiscal significatiu, encara que la deducció no exigeix que l’empresa inversora sigui del sector cultural, ni tampoc exclou els empresaris i professionals autònoms (persones físiques) que desenvolupin una activitat econòmica i participin en el finançament d’aquests projectes.

A continuació, trobareu una explicació completa del seu funcionament, objectius, condicions i el percentatge aplicable.

• Objectiu de la mesura

• Fomentar la creació i el desenvolupament de la indústria audiovisual espanyola (produccions cinematogràfiques i sèries) en estreta col·laboració amb estudis, productores i professionals locals.
• Atraure inversions que impulsin la qualitat de les produccions, la demanda de serveis locals (persones i empreses) i la projecció internacional de l’audiovisual made in Spain.
• Garantir un marc fiscal atractiu que permeti a les empreses inversores beneficiar-se d’un incentiu fiscal significatiu, possibilitant la reinversió i l’adequació de la teva planificació tributària.
• Les empreses promotores d’arts escèniques, música en viu i produccions audiovisuals puguin rebre nou finançament, transferint a tercers les deduccions fiscals a les quals tenen dret per les seves produccions, en aquest cas a empreses inversores.
• En el cas de les empreses inversores que tenen bases imposables positives en el seu Impost de Societats, aquest marc legal els permet optimitzar la seva fiscalitat, reduint el seu pagament d’impostos, obtenint una rendibilitat del 20% i, a més, ajuden a finançar el sector de la cultura, un sector clau per al desenvolupament del país i de la seva ciutadania. La base de la deducció estarà constituïda pels costos directes de caràcter artístic, tècnic i promocional incorreguts en les activitats esmentades.
• Per la deducció per producció de determinats espectables en viu generada en cada període impositiu no pot superar l’import de 500.000 euros per contribuent.
• La base d’aquesta deducció es minorarà en l’import de les subvencions rebudes per finançar les despeses que generin el dret a la deducció.
• L’import límit per la deducció per producció de determinats espectacles en viu, juntament amb les subvencions percebudes pel contribuent, no pot superar el 80% per-cent d’aquests despeses.
• S’estén l’aplicació d’aquesta deducció a contribuents que participin en el finançament d’aquestes produccions.

• L’import límit general per la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyoles  conjuntament amb la resta d’ajuts percebudes per el contribuent, no podrà superar el 50% del cost de producció, no obstant això també hi ha els límits incrementats per cada cas específic.
• El límit de deducció per la quota per l’art. 39.7 LIS serà del 50%.
• Las empreses amb altres deduccions, tenint en compte el límit conjunt (50% de la quota líquida) hauran de valorar quina seria la mes beneficiosa davant d’aquesta que te un període d’aplicació de 15 anys (art. 39.7 de la LIS).

• Mecanisme de funcionament

• Qui pot aplicar: les empreses independentment de si pertany a l’àmbit cultural, que realitzin una inversió en produccions cinematogràfiques o sèries audiovisuals creades i produïdes a Espanya i que compleixin els requisits legals i reglamentaris, i també els empresaris i professionals autònoms (persones físiques) que desenvolupin una activitat econòmica i participin en el finançament d’aquestes produccions, d’acord amb el que preveuen els articles 36 i 39.7 de la LIS.
• Constitució de la inversió elegible: l’aportació cal que estigui directament vinculada a la producció (finançament, aportacions en espècie relacionades amb la producció, crèdits o participacions reconegudes, etc.), i ha de quedar explícita en contractes de producció o acords de finançament aprovats per les autoritats competents.
• Tràmit i acreditacions: cal conservar tota la documentació que acrediti la inversió (factures, contractes, comprovants de pagaments, informes i certificacions d’emissors de crèdit) i sotmetre-la a la inspecció i als requeriments de l’Administració tributària segons normativa vigent.

• Condicions clau i requisits

• Domicili i inversió a Espanya: la inversió ha de ser feta en produccions ubicades i desenvolupades principalment a Espanya, amb participació de professionals i recursos locals segons el requisit normatiu.
• Documentació i justificants: conservar segons la normativa les factures, contractes de producció, acords d’inversió, registres de pagaments i qualsevol confirmació administrativa que acrediti la realització de la inversió i la participació en la producció.
• Compliment de terminis i obligacions de reporting: preparar i presentar les obligacions de declaració i els informes de seguiment de la inversió dins els terminis establerts per l’Administració tributària. Dels beneficis obtinguts en l’exercici en què es generi el dret a la deducció, el contribuent destini almenys el 50% a la realització d’activitats que donen dret a l’aplicació d’aquesta deducció.
• El termini per al compliment d’aquesta obligació és el comprès entre l’inici de l’exercici en què s’hagin obtingut els beneficis esmentats i els 4 anys següents al tancament d’aquest exercici.

Per qualsevol dubte, preguem que es posin en contacte amb el nostre despatx professional al telèfon 972.41.07.80.

Girona, 18 de novembre de 2025

Departament Fiscal