Com cada any, ens posem en contacte amb vostè per oferir-li els nostres serveis professionals
per a l’estudi, confecció i presentació de la Declaració de l’Impost sobre la Renda de les
Persones Físiques i de l’Impost sobre el Patrimoni corresponent a l’exercici 2025.
La seva tranquil·litat és la nostra feina, l’equip de ComGest Economistes li ofereix l’estudi,
confecció i presentació de la seva declaració de renda sense haver-se de desplaçar al nostre
despatx.
Fàcil, segur, senzill i sense complicacions. La documentació ens la pot fer arribar via e-mail o
com li sigui més àgil i l’anirem informant en temps real de l’estudi i confecció de la seva
declaració.

Obligació de declarar
En l’exercici 2025, el límit d’obligació de declarar que preveu l’article 96.3 de la Llei de l’IRPF
per als contribuents és:

1. Rendiments íntegres del treball, amb un límit de 22.000 € un pagador.
2. Rendiments íntegres del treball, amb un límit de 15.876 € en els supòsits de dos
   pagadors, sempre que el segon i restants pagadors superin els 1.500 €.
3. Totes les persones que hagin estat donades d’alta com a treballadors per compte propi
   (RETA) en qualsevol moment del 2025, independentment dels seus ingressos.
4. Les persones que hagin rebut prestacions per desocupació o ajuts similars poden estar
   obligades si superen els llindars.
5. Quan es percebin pensions compensatòries de l’ex cònjuge o anualitats per aliments
   no exemptes.
6. Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir.
7. Quan es percebin rendiments íntegres de la feina subjectes a tipus fix de retenció.
8. Rendiments íntegres del capital mobiliari (com per exemple, interessos de c/c dipòsits,
   etc.) i guanys patrimonials (Fons d’Inversió…) sotmesos a retenció o ingrés a compte:
   Quan superin conjuntament 1.600 euros anuals.
9. Rendes immobiliàries imputades (immobles no arrendats), rendiments derivats de Lletres
   del Tresor i subvencions per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu
   taxat i altres ajuts públics: Quan superin conjuntament 1.000 euros anual.
10. Pensions a l’estranger: Llevat que el conveni estableixi una altra cosa, normalment les
    pensions tributen al país de residència de perceptor, excepte les de funcionaris.

NOVETATS EXERCICI 2025

Rendiments de treball
El límit excloent de l’obligació de declarar en el cas de percebre els rendiments del treball
previstos a l’article 96.3 de la LIRPF (els que procedeixin de més un pagador amb les
excepcions assenyalades en aquest article; pensions compensatòries del cònjuge o anualitats
per aliments no exemptes; en els casos en què el pagador no estigui obligat a retenir o quan
siguin rendiments subjectes a tipus fix de retenció) puja a 15.876 euros
Deducció per baixos ingressos:
Nova deducció per a treballadors amb rendiments del treball inferiors a 18.276 € anuals
(vinculat al SMI 2025) es poden aplicar una deducció fins a 340€.
Exempció per a aturats: Novetats en la tributació de prestacions per desocupació, amb més
alleugeriment per a rendes baixes.
Rendiments d’activitats econòmiques
El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil
justificació per als contribuents que determinin el seu rendiment net pel mètode d’estimació
directa simplificada serà durant el exercici 2025 del 5 per cent.
Així mateix, els autònoms poden deduir les quotes pagades a mútues de salut (assegurances
de malaltia) pròpies, del cònjuge i de fills menors de 25 anys que convisquin amb ell. El límit
màxim de deducció és de 500 € per persona, import que s’amplia fins als 1.500 € en cas que
la persona tingui una discapacitat.
RECORDAR: La disposició final primera del Reial decret llei 13/2022, de 26 de juliol (BOE de 27
de juliol) ha modificat l’article 96.2 de la Llei de l’IRPF, establint l’obligació de declarar per a
totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin
estat d’alta, com a treballadors per compte propi, al Règim Especial de Treballadors per
Compte Propi o Autònoms, o al Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del
Mar qualsevol que sigui la quantia dels rendiments. En tots dos casos, sigui quina sigui la
quantia dels seus rendiments.

Precisió: També estan afectats per aquesta obligació els familiars col·laboradors dels
treballadors per compte propi o autònoms, que estiguin donats d’alta en els règims indicats
(Règim Especial de Treballadors per Compte Propi o Autònoms, o Règim Especial de la
Seguretat Social dels Treballadors del Mar).

Règim d’estimació objectiva
Límits excloents es prorroguen per al 2025 l’aplicació dels mateixos límits quantitatius excloents
del mètode d’estimació objectiva fixats per als exercicis 2016 a 2020.
Determinació del rendiment net: Es mantenen per a l’exercici 2025 la quantia dels signes,
índexs o mòduls de l’exercici anterior.
Reduccions generals: Reducció general del rendiment net 5% per les activitats en estimació
objectiva.
Segons l’Ordre HAC/1347/2024, que regula el mètode d’estimació objectiva (mòduls) de l’IRPF,
es confirma una novetat important per a l’exercici 2025: desapareixen les reduccions
especials del 35% del gasoil agrícola i del 15% dels fertilitzants que havien estat vigents durant
els anys 2023 i 2024.
Per tant, en la declaració de la renda de l’exercici 2025 (a presentar el 2026):

• No es podrà aplicar la reducció del 35 per 100 del preu d’adquisició del gasoil
  agrícola.
• No es podrà aplicar la reducció del 15 per 100 del preu d’adquisició dels fertilitzants.

Deducció maternitat
Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l’aplicació del mínim per descendents
poden minorar la quota diferencial fins a 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys.
Amb els canvis produïts a la LPGE s’han establert com a nou supòsit de la deducció per
maternitat el fet d’estar percebent una prestació per desocupació. Tindrà dret tant a la
deducció per maternitat com a l’increment de guarderia.

Deducció empreses de nova creació o recent creació
Recordar: amb efectes des de l’1 de gener de 2023 s’ha elevat de 60.000 a 100.000 euros
anuals la base màxima d’aquesta deducció, i del 30 al 50 per 100 el percentatge de deducció
de les quantitats satisfetes.
Amb caràcter general, cinc anys el termini per subscriure les accions o participacions, a
comptar des de la constitució de l’entitat, i fins a set per a determinades categories
d’empreses emergents. A més, per als socis fundadors d’empreses emergents es permet
aplicar aquesta deducció amb independència del seu percentatge de participació al
capital social de la entitat.
Rendiments de capital Immobiliari
Reducció per arrendament d’immobles destinats a habitatge:
D’acord amb la disposició final novena de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l’habitatge
(BOE de 15 de maig) els nous percentatges de reducció per arrendament d’immobles
destinats a habitatge són aplicables a partir d’1 de gener de 2024 per als contractes celebrats
amb posterioritat al 26 de maig de 2023.

A) Contractes d’arrendament d’habitatge celebrats a partir del 26 de maig de 2023
(aplicación 01/01/2024):

Amb caràcter general, es fixa una reducció del 50 per 100.
No obstant això, en el seu lloc, podrà aplicar-se algun dels següents percentatges
incrementats si en el moment de celebrar el contracte es complixen tots els requisits que
s’assenyalen a continuació:

• En un 90 per 100 quan s’hagi formalitzat pel mateix arrendador un nou contracte
  d’arrendament sobre un habitatge situat en zones de mercat residencial tensat, en què la
  renda inicial s’hagués rebaixat en més d’un 5 per 100 en relació amb l’última renda de
  l’anterior contracte d’arrendament del mateix habitatge, una vegada aplicada, si escau,
  la clàusula d’actualització anual del contracte anterior.
• En un 70 per 100 quan, no complint-se els requisits de la lletra anterior, concorri alguna de
  les següents circumstàncies:
  Quan l’arrendatari siga una persona física :

▪ Que l’arrendador llogui per primera vegada l’habitatge, i
▪ Que l’habitatge estigi situada en una zona de mercat residencial
tensat i,
▪ Que l’arrendatari tinga una edat compresa entre 18 i 35 anys.

Quan existeixin diversos arrendataris d’un mateix habitatge, aquesta reducció s’aplicarà sobre
la part del rendiment net que proporcionalment correspongui als arrendataris que compleixin
els requisits previstos en aquesta lletra.

• Quan l’arrendatari sigui una Administració Pública o entitat sense fins lucratius a les que
  siqui aplicable el règim especial regulat en el títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre,
  de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, que
  destini l’habitatge a algun dels següents fins:
  1.- Al lloguer social amb una renda mensual inferior a l’establerta en el programa d’ajuts al
  lloguer del pla estatal d’habitatge.
  2.- A l’allotjament de persones en situació de vulnerabilitat econòmica a què es refereix la
  Llei 19/2021, de 20 de desembre, per la qual s’estableix l’ingrés mínim vital,
  3.- quan l’habitatge estigui acollit a algun programa públic d’habitatge o qualificació en
  virtut del qual l’Administració competent estableixi una limitació en la renda del lloguer.
• En un 60 per 100 quan, no complint-se els requisits de les lletres anteriors, l’habitatge hagués
  estat objecte d’una actuació de rehabilitació que hagués finalitzat en els dos anys
  anteriors a la data de celebració del contracte.

B) Contractes d’arrendament d’habitatge celebrats amb anterioritat al 26 de maig
de 2023:
Els rendiments nets de capital immobiliari derivats d’aquests contractes els resultarà
d’aplicació la reducció del 60 per 100, prevista en l’apartat 2 de l’article 23 de la Llei
de l’IRPF en la seva redacció vigent a 31 de desembre de 2021.

Per clarificar l’aplicació de les reduccions per l’arrendament d’immobles destinats a habitatge:
només es podrà aplicar sobre el rendiment net positiu.

Saldos de dubtós cobrament
Són deduïbles quan:
a) Quan l’arrendatari o el cessionari del dret o facultat es troba a situació de concurs.
b) Quan entre el moment de la primera gestió de cobrament realitzada pel contribuent i el
de finalització del període impositiu han transcorregut més de 6 mesos, i no s’ha produït la
renovació del crèdit.

ARRENDAMENTS TURÍSTICS: NO DRET A LA REDUCCIÓ D’HABITATGE.

Vehicles Elèctrics percentatge de deducció i en quin període impositiu s’aplica:
Existeixen dues alternatives i hauràs d’optar per una d’elles:
1.- Si adquireixes el vehicle des del 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2025
podràs deduir el 15% del valor d’adquisició.
En aquest cas, hauràs de practicar la deducció durant el període impositiu en el que
matriculis el vehicle.
2.- Si entregues quantitats, des del 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2025,
a compte de la futura compra del vehicle que suposin, com a mínim, el 25% del valor
d’adquisició podràs practicar la deducció pel 15% del valor d’adquisició.
L’abonament de la quantitat restant i l’adquisició del vehicle hauràs de realitzar-los
abans que finalitzi el segon període impositiu immediatament posterior a aquell en el
que es va produir el pagament d’aquesta quantitat:

o Si realitzes pagaments el 2025 que suposin com a mínim el 25% del preu
d’adquisició del vehicle tindràs fins al 31 de desembre de 2027 per
realitzar el pagament de la quantitat restant i adquirir-ho.
o Si realitzes pagaments el 2024 i a més el 2025 per assolir el 25% del preu
d’adquisició tindràs fins al 31 de desembre de 2027 per realitzar el
pagament de la quantitat restant i adquirir-ho.
En aquest cas, practicaràs la deducció durant el període impositiu en el que la
quantitat a compte satisfet abast el 25% del preu d’adquisició.

Deducció per obres a l’habitatge habitual
o Deducció del 20% per les obres realitzades que redueixin un 7% la demanda de
calefacció i refrigeració de l’habitatge habitual
o Base màxima: 5.000 euros anuals per habitatge.
o Requisit: Certificat d’eficiència energètica emès per tècnic competent abans de 2
anys des de la finalització de l’obra.

• Deducció del 40% (Reducció 30% consum o millora a A/B): per obres que redueixin
  un 30% el consum d’energia primària no renovable o millorin la qualificació
  energètica de l’habitatge habitual a les lletres «A» o «B».
• Base màxima: 7.500 euros anuals per habitatge.
• Requisit: Certificat d’eficiència energètica abans i després de l’obra.

Criptomònedes
Guanys i pèrdues per transmissió: aquí incloem les permutes, trades, compravendes…
L’activitat típica de compravenda i intercanvi de criptomonedes. A més, també funciona com
a servei de compravenda de criptomonedes (exchange de criptomonedes).
Rendiments de capital: fan referència a interessos, sta€king…Es tracta d’aquelles plataformes
a les que hem enviat criptomonedes i ens generen un rendiment. Un dels exemples més
coneguts d’aquest tipus de plataformes és binance, que funciona a mode de “moneder
virtual” on guardar les teves criptomonedes i veure l’evolució del seu valor, i a més et permet
generar interessos o rendiments automàtics sobre les criptomònades que ells et custodien.
Guanys i Pèrdues sense transmissió: es tracta dels airdrops, els programes de referits, hardforks…
És a dir, ens apareix una criptodivisa a la nostra wallet i aquesta no prové d’haver transmès un
altre actiu, sinó que apareix per altres motius (per tenir un cert actiu, per recomanar un
programari…).

Activitat econòmica: es refereix a la mineria (activitat específica de minat), realitzar trading o
compravenda de criptomonedes per a terceres persones…

Exempcions
No és una renda gravable a l’IRPF la bonificació en el preu de la gasolina de 20 cèntims per
litre (Reial decret llei 6/2022, de 29 de març, pel que s’adopten mesures urgents en el marc del
Pla Nacional de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la guerra a Ucraïna
(BOE de 30 de març) que en regula una “Bonificació extraordinària i temporal del preu final
de determinats productes energètics”

Guanys i Pèrdues patrimonials
Bono Lloguer Jove (250€), regulat pel Reial Decret 42/2022, de 18 de gener, pel qual es regula
el Bono Lloguer Jove i el Pla Estatal per accedir a l’habitatge 2022-2025. Està subjecta i no
exempta de l’impost. Es qualifica com a guany patrimonial i s’inclou a la Base General.
Bo cultural jove (400 €). ajuda creada per la Llei 22/2021, de 28 de desembre, de Pressupostos
Generals de l’Estat per a l’any 2022 (BOE de 29 de desembre). Amb la seva pròpia casella
específica al model de declaració de IRPF (casella 0323).
Ajuda de 200 euros (Article 31 Reial decret llei 11/2022 de 25 de juny). “Línia directa d’ajuda a
persones físiques de baix nivell de ingressos i patrimoni”, consisteix en un ajut, en pagament
únic, de 200 € de quantia. La qualificació de la referida ajuda a efectes de l’IRPF, és la de
guany patrimonial.
Bo social Tèrmic que paguen les comunitats autònomes. La quantitat percebuda com a bo
social tèrmic està sotmesa a l’IRPF a concepte de guany patrimonial i s’integrarà dins la Base
General.

Si aquestes ajudes són la única font d’ingressos i no superen els 1.000€, no s’està obligat a fer
la declaració, però s’han de declarar si es presenta la declaració per altres motius.

Reduccions de la base imposable general per aportacions i contribucions a sistemes de
previsió social
Les aportacions individuals i contribucions empresarials: 1.500 €/any
S’incrementa a 8.500 € addicionals si prové de contribucions empresarials.
Es crea un nou límit de reducció a la base imposable per aportacions i contribucions
a sistemes de previsió social, addicional al límit general de 1.500 euros anuals, i
aplicable a les aportacions als plans de pensions d’ocupació simplificats de
treballadors per compte propi o autònoms de nova creació.
S’equipara el tractament fiscal dels productes paneuropeus de pensions individuals al
dels plans de pensions.

• Les aportacions en Plans de Pensions personals desgravaran la base
  imposable fins a la menor de les quanties següents:

1. No podrà excedir els 1.500 euros anuals els Pla de Pensions personals.
   (abans 8.000€)
2. Fins al 30% dels teus rendiments nets del treball i d’activitats
   econòmiques.
3. 1.500 euros anuals (que s’incrementaran en 8.500€ si aquest increment
   prové de contribucions empresarials o d’aportacions del treballador al
   mateix instrument de previsió social )
4. Si vostè ja ha esgotat el seu límit però està casat i el cònjuge no té
   rendiments superiors a 8.000.-€ anuals pot aportar fins a 1.000 euros al
   pla del seu cònjuge. Aquestes aportacions no estaran subjectes a
   l’impost sobre successions i donacions.
5. Increment en 4.250 euros anuals, sempre que aquest increment
   provingui d’aportacions als plans de pensions d’ocupació simplificats
   de treballadors per compte propi o autònoms previstos a les lletres a) i
   c) de l’apartat 1 de l’article 67 del text refós de la Llei de regulació de
   els Plans i Fons de Pensions, entitats financeres promouen aquest nou
   producte. Igualment per aportacions pròpies que l’empresari individual
   o el professional faci a plans de pensions d’ocupació, dels quals sigui
   promotor i, a més, partícip o a Mutualitats de Previsió Social de les que
   sigui mutualista, així com les que faci a plans de previsió social
   empresarial o assegurances col·lectives de dependència de les quals,
   al seu torn, sigui prenedor i assegurat. Aquest nou límit, els autònoms
   poden arribar fins l’import de 5.750€ si sumem aquestes aportacions
   amb el límit dels plans individuals.

En tot cas, la quantia màxima de reducció per aplicació dels increments previstos als
números 1r i 2n anteriors serà de 8.500 euros anuals.

NOVETAT: A partir de 2025 serà possible rescatar un pla de pensions sense haver
d’esperar a un supòsit especial com la jubilació, invalidesa o atur de llarga durada.
Només serà necessari que hagin passat més de 10 anys des que es van realitzar les
aportacions al pla. El capital acumulat que compleixi aquesta condició podrà
rescatar-se sense donar explicació a l’entitat financera. Al 2025 es podran rescatar
les aportacions anteriors al 2015, mentre que per a les de 2016 caldrà esperar fins a
2026 i així successivament. Es podrà recuperar els diners invertits en el pla fins a 31 de
desembre de 2015 més la revaloració que hagin pogut tenir. La fiscalitat del rescat
del pla de pensions és la mateixa que si ho recuperes al jubilar-te o en qualsevol altre
supòsit, Els diners del pla es considera un rendiment del treball que tributa segons la
base general d’IRPF. Les formes que hi ha de rescatar el pla de pensions son les
mateixes, en forma de renda, en forma de capital i en forma mixta.

DOCUMENTACIÓ NECESSÀRIA
Els documents necessaris per a la confecció i càlcul, són els següents:

• Dades Fiscals (les vostres dades i imputacions que consten a Hisenda): Les descarreguem i
  gestionem des del nostre despatx professional.
• Dades personals: titular, cònjuge, descendents, ascendents i cònjuge. (Fotocòpia dels
  Dni’s, llibre de família, carnet de família nombrosa).
• Certificat de reconeixement de discapacitat del declarant i/o familiars, quan procedeixi.
• Certificat d’empresa de rendiments del treball i/o certificat del SEPE, INSS, Mútues…
  En el cas d’haver estat en ERTO en aquest 2024, necessitarem els justificants dels ingressos
  rebuts, les devolucions dels imports si fos el cas i totes les notificacions rebudes del SEPE.
• Certificats bancaris de tots els comptes i valors amb cotització en mercats.
• Certificat valor de les participacions d’empreses no cotitzades (Impost Patrimoni).
• IBI (rebuts de contribució) de totes les propietats rústiques i urbanes inclòs el domicili fiscal
  per tal de ratificar o modificar.
• Lloguers: Detall dels ingressos per lloguers, certificats de retencions, despeses de les
  propietats llogades, còpia de les factures de reparacions o inversions, DNI del/s
  arrendataris, còpia del contracte de lloguer, data i valor d’adquisició dels immobles llogats
  o escriptura de la compra de l’immoble i interessos pagats del préstec per l’adquisició de
  l’immoble llogat.
• Obres energètiques: Certificats inicials i finals de les obres.

ACTIVITATS EMPRESARIALS O PROFESSIONALS

• Llibres d’ingressos, despeses i béns d’inversions (en el cas de tenir contractat aquest servei
  amb aquest despatx, els tenim nosaltres).
• Justificants dels pagaments fraccionats efectuats (Models 130 o 131).
• Certificats de les retencions de l’I.R.P.F.( Professionals).
• Justificant de qualsevol classe de subvenció cobrada durant l’exercici.
• Factures del gasoil i factures dels fertilitzants en cas d’activitat agràries.

INCREMENTS I DISMINUCIONS PATRIMONIALS

• Dades de les adquisicions o transmissions de béns mobles, immobles (còpia de les
  escriptures) i valors.
• Subvencions, ajudes, premis, etc. (inclou ajudes per adquisició o lloguer de l’habitatge, el
  pla PIVE…).
• Dació en pagament, embargaments immobles, etc.

DESGRAVACIONS

• Deducció per a l’adquisició, construcció, rehabilitació o ampliació de l’habitatge habitual
  (anterior a 31/12/2012): Rebuts o certificats bancaris dels préstecs satisfets i import satisfet
  en l’exercici de l’assegurança de vida vinculada al préstec hipotecari.
• Imports percebuts dels préstecs per adquirir, construir, rehabilitar o ampliar l’habitatge
  habitual o algun immoble que s’hagi arrendat, arran de l’eliminació de la “clàusula sòl” o
  “clàusula terra”. Pertocaria regularitzar.
• Pagaments per lloguer de l’habitatge habitual. La deducció Estatal se suprimeix, excepte
  per contractes d’arrendament anteriors a 01-01-2015. Es manté la deducció autonòmica
  sempre que es compleixin els requisits establerts per la llei IRPF.(còpia del contracte
  d’arrendament).
• Justificants de les aportacions a Fons de Pensions.
• Certificats de donatius a determinades entitats.
• Dades de la deducció per maternitat de fills < 3 anys i despeses de guarderia.
• Deducció per família nombrosa: títol de família nombrosa (núm. identificació, categoria
  (general o especial), data expedició títol); abonaments anticipats.
• Deducció per descendents o ascendents amb discapacitat: data d’efectes de
  reconeixement de la discapacitat i abonaments anticipats.
• Deducció per família monoparental amb dos fills (separats legalment o sense vincle
  matrimonial, amb dos fills sense dret a percebre anualitats per aliments): Abonaments
  anticipats.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI
Existeix obligació de presentar l’Impost sobre el Patrimoni en els següents casos:

• Quan el valor total dels béns i drets (inclosos els exempts i sense incloure els deutes) sigui
  superior a 2.000.000 €.
• Quan la base imposable de l’Impost sigui superior a 500.000 € (Catalunya).

El termini per a la presentació de les declaracions finalitza el 30 de juny 2026.
En el cas de domiciliació bancària el termini finalitzarà el dia 25 de juny 2026 aquest pagament
no es farà fins el dia 30 de juny. I entre el 25 i el 30 de juny encara que no sigui possible la
domiciliació del pagament del primer termini sí que podrà domiciliar-se el pagament del
segon termini.
Recordar que també es permeten dues altres formes de pagament:
a) Mitjançant transferències instantànies efectuades a través plataformes de comerç
electrònic assegurança (BIZUM)
b) Mitjançant targeta de crèdit o dèbit, en condicions de comerç electrònic assegurança.

Preguem que es posin en contacte amb aquest despatx professional al telèfon 972 41 07 80 o en els e-
mails que indiquem més endavant, per qualsevol dubte o aclariment, o per fer-nos arribar les dades

fiscals amb temps suficient per a la confecció de la declaració. sandra@comgesteconomistes.com; sonia@comgesteconomistes.com

Departament Fiscal