El passat 24 de desembre de 2024 s’ha publicat al BOE el Reial decret llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s’adopten i es prorroguen determinades mesures urgents en matèria econòmica, tributària i altres per fer front a situacions de vulnerabilitat social .
En general, la seva entrada en vigor ha estat el 25 de desembre del 2024 , encara que algunes de les seves disposicions tenen efectes econòmics des de l’1 de gener del 2025.
A continuació, ressenyem les principals novetats de caràcter tributari:
1.- IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Obligació de declarar
Amb efectes d’1 de gener de 2025 s’eleva a 2.500 euros la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors que obliguen a presentar la declaració de la renda, per la qual cosa no estaran obligats a presentar la declaración de Renda aquells contribuents amb ingressos que no superin els 22.000 euros d’un pagador. I si la suma de les rendes del segon o restants pagadors no superin els 2.500 euros (fins ara eren 1.500 euros).
Prorroga obres de millora d’eficiència energètica d’Habitatges
Es prorroga fins al 31 de desembre de 2025 la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges.
Prorroga deducció per l’adquisició de Vehicles Elèctrics i punts de recàrrega.
Es prorroga fins al 31 de desembre de 2025 la deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible i punts de recàrrega.
Nous trams de l’escala de l’estalvi
Amb efectes de 1 de Gener del 2025, la disposició final sèptima de la llei 4/2024, es modifica l’escala que s’aplica a la part de la base imposable de l’estalvi, quedant de la següent manera:
Límits quantitatius Règim d’Estimació Objectiva (MODULS)
Es prorroguen per a l’any 2025 els límits quantitatius excloents que delimiten en el IRPF l’àmbit d’aplicació del Mètode d’Estimació Objectiva, així com els límits per a l’aplicació del Règim Simplificat i el Règim Especial d’Agricultura, Ramaderia i Pesca.
Els hi recordem els límits quantitatius:
- a) El volum de rendiments íntegres del conjunt d’ activitats econòmiques. En aquest cas, el límit ascendirà a:
– General: 250.000,00 euros.
– Quan s’hagi d’ emetre factura i el destinatari sigui un empresari o professional: 125.000,00 euros.
- b) El volum de les compres en béns i serveis. En aquest cas, el límit serà de 250.000,00 euros.
- c) Per a les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, es manté el seu límit quantitatiu propi per volum d’ ingressos en 250.000,00 euros.
La reducció del Rendiment net serà del 5% exceptuant els afectats per la DANA que d’entre altres mesures podran aplicar-se una deducció del 25%.
El termini per presentar les renúncies o revocacions del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i dels règims especials simplificat i de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’Impost sobre el Valor Afegit, serà des del 25 de desembre de 2024 fins al 31 de gener de 2025.
Reducció rendiments Activitats artístiques.
Amb efectes d’1 de Gener del 2025 es crea una nova reducció del 30 % aplicable a rendiments d’activitats artístiques obtinguts de forma excepcional.
L’esmentada reducció podrà resultar d’aplicació als rendiments derivats de determinades activitats artístiques, qualificats com a rendiments del treball o com a rendiments d’activitats econòmiques, la quantia de les quals sigui notablement superior a la mitjana dels tres exercicis anteriors.
No obstant això, l’aplicació l’ esmentada reducció requereix que el contribuent estigui inclòs dins l’ àmbit subjectiu que estableix la norma i que compleixi amb les condicions i el límit que estableix el precepte legal.
A continuació els hi fem un recull de les activitats afectades:
- Les que pertanyen al grup d’IAE de la secció segona relativa a activitats professionals, grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 (entre els quals s’inclouen activitats de pintors, escultors, ceramistes, artesans, gravadors, artistes fallers i artistes similars; escriptors i guionistes).
- Les que pertanyen al grup d’IAE de la secció tercera relativa a activitats artístiques, agrupacions 01, 02, 03 i 05 (entre els quals s’inclouen d’activitats relacionades amb el cinema, teatre, circ, ball, música i espectacles taurins).
- Els rendiments derivats de la prestació de serveis professionals que desenvolupen la seva activitat en les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per a l’ activitat.
2.- IMPOST SOBRE SOCIETATS
Modificació Tipus de Gravamen Microempreses i Entitats de reduïda dimensió
- Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2025, es modifiquen els apartats 1 i 2 de l’article 29 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de la següent forma:
El tipus general de gravamen per als contribuents de l’Impost sobre Societats será el 25%
Les societats que tinguin un import net inferior a 1 milió d’euros de la seva xifra de negocis, durant l’any immediat anterior, aplicaran els tipus que s’indiquen en lasegüent escala, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.
| TIPUS IMPOSITIU MICROEMPRESA | ||||
| 2025 | 2026 2027 | DESDE EJERCICIO 2027 | ||
| Base imposable de 0 fins a 50.000 euros | 21% | 19% 17% | 17% | |
| Resto base imposable | 22% | 21% 20% | 20 | |
De la mateixa manera, també es redueix el tipus impositiu de les entitats de reduïda dimensió -aquelles l’import net de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior de les quals sigui inferior a 10 milions d’euros-, que passa a ser del 20 per cent i respecte del qual també s’aprova un règim transitori que permetrà la seva implantació progressiva conforme al següent calendari:
| TIPUS IMPOSITIU ENTITATS DE REDUÏDA DIMENSIÓ | ||||||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 2029 | DESDE EJERCICIO 2029 | ||||
| Base imposable de 0 fins a 50.000 euros | 24% | 23% | 22% | 21% 20% | 20% | |||
Els tipus de gravamen del 20%, 17% i del 15% anteriors, no resultaran d’aplicació a aquelles entitats que tinguin la consideració d’entitat patrimonial, en l’Impost sobre Societats.
Les societats cooperatives fiscalment protegides tributaran als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen previstos en els apartats anteriors, sempre que el tipus resultant no superi el 20%, excepte pel que fa als resultats extra cooperatius que tributaran als tipus previstos en els anteriors paràgrafs.
Amortització Energia de fonts renovables
Amb efectes d’1 de gener de 2025, es prorroga a l’exercici 2025 la llibertat d’amortització per a aquelles inversions que utilitzin energia procedent de fonts renovables.
Modificació Reserva de Capitalització
Amb efectes d’1 de gener de 2025, s’incrementa amb caràcter general la reducció de la base imposable del 15 al 20% de l’import de l’increment dels seus fons propis.
Aquest coeficient es podria veure incrementat sempre lligat amb increments de plantilla.
Prorroga llibertat amortització
Amb efectes d’1 de gener de 2025, es prorroga a l’exercici 2025 la llibertat d’amortització per a aquelles inversions que utilitzin energia procedent de fonts renovables.
3.- IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
- S’eliminen els tipus impositius creats per combatre la inflació tornant als tipus impositiu generals del 4%, el 10% i el 21%.
- Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 s’inclou l’oli d’oliva com a aliment de primera necessitat aplicant, per tant el, tipus d’IVA súper reduït del 4% (anteriorment al 10%).
- Amb efectes 22 de Desembre del 2024 l’iva de la llet fermentada passarà del 10% al 4%.
- S’introdueixen determinades mesures en relació amb els dipòsits fiscals de gasolines, gasoils i altres carburants.
4.- CREACIÓ DE L’INDEX DE REFERENCIA PER ALS LLOGUERS DE VIVENDES HABITUALS
A partir del proper dia 1 de Gener, entrarà en vigor L’INDEX DE REFERÈNCIA PER ALS LLOGUERS DE VIVENDA HABITUAL. Aquest índex és publicarà a la pàgina web de l’INE (Institut Nacional d’Estadística).
L’INE publicarà mensualment el nou índex, i la mesura s’aplicarà a tots els contractes signats després del 23 de maig del 2023, data d’entrada en vigor de la llei de l’habitatge.
Restem a la seva disposició per a qualsevol dubte o aclariment.
Girona, 07 de febrer de 2025
Departament Fiscal